什么是IOR（登记进口商）？跨境清关合规要点和服务商选择

在国际贸易中，清关是每个跨境商家都绕不开的一环——货物到达目的国后，需要完成一系列合规申报和放行手续。如果没有合规的IOR，或者IOR提供的资料不符合目的国海关要求，容易导致货物被扣留、延误入仓，甚至退运或销毁。

由此可见，IOR在货件清关的过程中，发挥着重要的作用。

接下来，本文将深入探讨IOR的含义、承担者、主要职责及在不同国家的要求，并说明如何选择可靠的IOR服务商，帮助跨境商家规避清关风险、合规运营。

什么是IOR？

IOR的全称为Importer of Record，意为登记进口商，是对进口货物在法律上负责的法人实体（公司）或个人，负责确保货物符合进口国的进口法规、完成清关手续并缴纳相关税费。

在货物清关过程中，登记进口商被海关正式登记备案为这一批货物的进口责任方，如果货物有任何问题，海关首先追究登记进口商（IOR）的责任。

IOR由谁来担任？

在商业进口中，IOR通常指的是公司。以下就根据公司的业务目的，将IOR分为以下几种类型：

自有销售公司

• 本土公司：目的国的本地公司，向国外的公司进口原材料或产品，用于本地生产或销售。
• 外国公司在当地注册的公司：为便于清关和税务合规，外国公司可在目的国注册法人实体，并以该公司作为IOR进口商品。这种方式在使用海外仓的跨境电商模式中最为常见，也最为合规。例如，在欧盟开展业务的跨境商家需要注册VAT和EORI号，而日本站点的商家则需具备法人番号和JCT号，等等。

第三方服务公司

部分国家允许有资质的第三方服务商（如报关行、物流公司）作为IOR，为没有在本地注册实体的出口商完成清关。

例如，为了缩短配送时效、完善客户体验，中国的跨境商家A公司计划将商品发往位于美国的海外仓，但自身未注册成为美国IOR。

此时，A公司可授权具备IOR资质的美国服务商B代理清关，由其在美国海关系统中登记为IOR，并承担进口合规与税务责任。

在跨境电商B2C小包直邮的模式中，对于低价值货物，一般直接由有具备IOR资质的承运商代为清关，如中国邮政、UPS、DHL、FedEx等。

IOR和收货人（Consignee）的区别

IOR负责申报、缴纳关税和遵守进口法规，是对进口货物在法律和税务上负责的主体；收货人（Consignee）则是接收货物的一方，负责货物的接收和处理，但不一定承担法律或税务责任。

IOR和收货人可以是同一主体，也可以不同。

还以上述例子为例。海外仓C公司接收了中国跨境商家A公司的产品，C公司是收货人，只负责收货、理货和产品入库，不对货物的法律和税务负责。一旦这批货物出现问题，海关要找的是服务商B公司，而非海外仓C公司。

IOR和收货人是同一个主体，可以出现在以下例子中：

中国跨境电商独立站商家H公司在德国（欧盟国家之一）开展电商业务，并在德国当地设立了自己的仓库。为了符合合规要求，甲公司注册了德国的VAT和EOIR号，相当于在德国注册了公司。H公司将货物发往公司位于德国的仓库（海外仓）销售，清关时，甲公司既是登记进口商，也是收货人。

IOR有哪些责任和义务？

IOR的主要责任和义务是确保整个进口流程的合规性，具体可分为以下几点：

• 办理执照和许可证：按照目的国要求申请对应的税号，并针对化妆品、药品和食品等特定商品类型，申请并取得进口许可或备案。
• 准备合规资料：如商业发票、装箱单、提单、原产地证、清关委托文件测试报告等合规文件，还需准备合规的产品包装和产品标签等。
• 申报货物信息：向海关提交上述合规申报资料。
• 缴纳税费和其他相关费用：按规定缴纳关税、增值税、消费税或保证金等其他进口相关税费。
• 配合查验：在海关检查或审计时提供补充资料，回应质询。
• 保存记录：保留所有进口及清关文件，以便海关审计或核查。
• 沟通协调：与海关等监管机构、物流商等相关参与方保持沟通，确保流程顺畅。

💡以上步骤中，“准备合规资料”、“配合查验”和“保持记录”无法完全委托给第三方处理，其余均可委托给代理执行。然而，IOR对进口行为负最终法律责任，如果出现违规、申报不实或走私问题，海关会首先追究IOR。

不同国家对IOR都有哪些要求？

• 美国
• 欧盟
• 日本

不同国家和地区对登记进口商的编号体系略有差，各地的合规要求亦不尽相同。下文介绍几个常见进口国对登记进口商的要求，供跨境商家参考：

美国

在美国，要想成为IOR，必须获取美国国税局（IRS）签发的EIN雇主识别号。如果跨境商家想要获取属于自己的EIN，一般通过注册美国公司的方式实现。

若商家无独立的IOR资质，可通过POA（Power of Attorney）将申报和清关的工作委托给第三方服务商；极少情况下，也可通过第三方服务商申请CAIN（即CBP-Assigned Importer Number，通过填写5106表格获取）以商家名义进口，但出于风险管理和操作层面考虑，更多长期业务仍建议使用服务商的EIN申报。

值得注意的是，IOR还需购买Bond，相当于保证金，或一份担保合同，确保美国海关和边境保护局（CBP）一定能收到该票货物应缴的全部关税、税款和费用。进口商必须通过持有执照的担保公司或其报关行代理购买。

此类保证金有单次和连续两种类型。

• 单次保证金（Single Transaction Bond, STB）：适合进口频率低的商家，每次清关时单独购买即可，费用不低于进口时需要缴纳的费用，且不能低于100美金（约700元人民币）。
• 连续保证金（Continuous Bond）：适合一年多次进口的商家，一年购买一次，费用为过去12个月里所缴关税、税款和清关相关费用总额的10%，最低金额不能低于5万美金（约35万元人民币）。

为了配合海关的审计和核查，美国海关与边境保护局（CBP）要求，IOR必须把所有清关相关的记录至少保存5年。

📚了解更多：如何为美国的有限责任公司获取雇主识别号码（EIN）

欧盟

在欧盟国家，要注册为登记进口商称，需要先申请VAT（Value-added Tax，增值税）税号，再去申请EORI（Economic Operators Registration and Identification，经济经营者注册与识别号码），以便用于清关和税务识别。但部分成员国（如德国）允许在无VAT税号的情况下先行申请EORI号，但后续仍需申请VAT号完成税务合规事宜。

货物在清关时，EORI号用于通关识别，而VAT号用于增值税缴纳以及完成税务抵扣。进口商除了需要缴纳关税和增值税外，对于烟草制品和酒精等特殊品类，还需缴纳消费税。

对于采用海外仓模式的跨境商家来说，必须注册VAT税号和EORI号，才能合法完成进口申报、税务登记及后续的税务抵扣。商家可以委托可靠的税务代理代为申请。

欧盟国家对进口商的包装有严格的环保和回收要求，主要依据各国的包装法。进口商必须确保其产品包装材料符合环保标准，并在当地注册包装回收系统，如德国的LUCID、法国的CITEO、意大利的CONAI等。

在文件保存方面，各个欧盟成员国普遍要求进口商至少保存3年清关记录，若出现补税等问题，则再顺延3年。但对于医疗器械、化妆品等其他受监管的特殊品类，保存期限可能需要延长至10~15年。

日本

日本登记进口商必须是在日本登记为法人或个体营业者，获取日本国税厅签发的法人番号（或个人税号）。无日本实体地址的外国企业（如经营日本跨境电商业务的中国商家），即使拥有法人番号，也必须指定“海关事务管理人”（ACP）作为法定代理，负责与海关相关部门对接。

对于在日本开展业务的中国跨境商家而言，为实现合规进口，通常建议采用“JCT+ACP”的清关模式，即注册JCT号，再委托ACP进行货物清关。

具体做法是，商家先向日本国税厅申请注册JCT号（税局审核通过后会先下发13位“法人番号”，随后再下发带T的JCT消费税发票号，即T+法人番号），再委托ACP处理货物清关。清关时，ACP在申报系统中录入商家的法人番号和JCT号，以商家的名义完成清关。这一方式既满足了进口商资格要求，也符合日本在税务与海关监管方面的新规范。

JCT全称为Japanese Consumption Tax，意为“日本消费税”，由日本国税厅征收，适用于在日本境内销售或进口的几乎所有商品和服务。对于跨境商家而言，JCT号是海关生成税单的必要信息，用于后续的税务抵扣 。自从2023年10月1日开始，日本海关借助JCT号与ACP制度，强化了对进口环节低价申报和逃税行为的监管。

然而，JCT的注册并非对所有企业强制。若公司销售额在基准年2（纳税年度往前倒推的第二个完整年度）或基准年1（纳税年度的前一个年度的上半段）的销售额超过1000万日元（约42.6万元人民币），则必须注册JCT。从长远来看，注册JCT对于跨境商家业务的合规发展至关重要。

关于清关文件的合规要求，日本海关的要求是保存5~7年。

跨境商家如何选择合适的登记进口商？

• 资质齐全
• 经验丰富
• 沟通顺畅
• 价格合理

资质齐全

首先确认候选IOR服务商公司持有目的国海关要求的资质，例如，在美国，IOR需具备有效的EIN号并能提供海关保证金（Customs Bond）；在欧盟，需拥有VAT号和EORI号；在日本，需拥有法人番号。

同时，对于药品和食品等特殊品类，还需具备专项进口许可证。商家可要求IOR候选人提供证书编号，并亲自在政府官网核验，确保覆盖自身产品类别。

资质齐全，可以避免在清关时因证件不齐全导致无法清关。

经验丰富

优先选择在同一区域、同一品类、同一运输方式（如空运或海运）上有多年实操经验的IOR，可要求对方提供近期的清关单和放行通知书等单据。

具备丰富实操经验的IOR更熟悉各类产品的清关流程与合规要求，尤其是在涉及化妆品、电子产品或食品等特殊品类时，能有效避免资料不全或申报错误。对于最新的法规变动（如日本JCT、欧盟PPWR），他们能提前指导合规调整。此外，他们通常拥有稳定的报关代理、物流及税务处理资源，可在多变的进口场景下迅速应对突发状况。

沟通顺畅

首先选择能提供中文客服的IOR，保证工作日能快速且及时地进行电话或邮件回复，碰到突发状况，可提供24小时在线协助。

选择沟通顺畅、反应迅速的IOR，有助于在文件补充、查验应对及税务申报等环节保持高效衔接，也能帮助卖家缓解清关过程中的不确定性与焦虑，及时解决问题。

价格合理

商家可以向多家IOR服务商索取报价，以了解行业的收费水平。评估报价时，应注意其是否在专业度、合规成本与服务范围之间取得平衡。

通常，IOR服务费用包括基础手续费、进口许可与合规处理费、清关及口岸操作费，以及税费垫付等成本。选择价格合理、收费结构透明的服务商，有助于商家更好地控制整体物流与清关成本；而报价过低，往往意味着潜在风险或服务缺失。

封面图：Tom Fisk

作者：Olivia Huang